Charakterystyka niepobranych rachunków, szacunki, świadczenia i przykłady

The nieściągalne konta są to należności, które odpowiadają sprzedaży kredytów, pożyczek lub innych długów, które praktycznie nie mają możliwości zapłaty przez dłużnika spółce. Niestety nie wszyscy klienci, którzy dokonują zakupów na kredyt, zapłacą firmom należne im pieniądze.

Rachunek może stać się nieściągalny z wielu powodów, takich jak bankructwo dłużnika, niemożność znalezienia dłużnika, oszustwo dłużnika lub brak odpowiedniej dokumentacji potwierdzającej istnienie długu.

Gdy zostanie ustalone, że należności są nieściągalne, nie można oczekiwać żadnych przyszłych korzyści ekonomicznych z tego tytułu. Nie kwalifikujesz się już jako zasób i dlatego musisz anulować subskrypcję kont.

Nieściągalne długi to utrata aktywów i spadek dochodu, który jest rejestrowany jako koszt, znany jako koszt nieściągalnych rachunków.

Indeks

• 1 Sprzedaj na kredyt
• 2 Charakterystyka
  • 2.1 Metoda anulowania bezpośredniego
  • 2.2 Metoda udostępniania
• 3 Szacowanie nieściągalnych rachunków
  • 3.1 Metoda procentu sprzedaży na kredyt
  • 3.2 Metoda wygaśnięcia
• 4 Niezbywalne konta w bilansie
  • 4.1 Anulowanie nieściągalnego konta
• 5 Rezerwa
• 6 Przykłady
  • 6.1 Rezerwa na sprzedaż kredytów
  • 6.2 Metoda wygaśnięcia
• 7 referencji

Sprzedawaj na kredyt

Uważa się, że pewna ilość nieściągalnych rachunków jest częścią normalnej działalności komercyjnej.

Nie powinno to zniechęcać firm do sprzedaży swoich produktów na kredyt, ponieważ jeśli firmy przestaną sprzedawać je na kredyt z powodu obawy o nieściągalne rachunki, dobrzy klienci również zostaną odrzuceni i wiele możliwości sprzedaży zostanie utraconych..

W związku z tym firmy przyjmują rozsądną politykę kredytową w celu maksymalizacji korzyści ze sprzedaży kredytów.

Funkcje

Wydatkiem na nieściągalne rachunki jest kwota należności uznawanych za nieściągalne. Kwota nieściągalnych rachunków obciążających koszt jest wynikiem jednej z tych dwóch metod:

Metoda anulowania bezpośredniego

Po sprawdzeniu, że faktura konkretnego klienta nie zostanie zapłacona, kwota faktury jest pobierana bezpośrednio na koszt nieściągalnych rachunków.

W związku z tym specyficzne należności z tytułu ewidencji księgowej są eliminowane, gdy ostatecznie ustalono, że nie można ich odzyskać. Wpis dotyczący metody anulowania bezpośredniego jest następujący:

Ten wpis zmniejsza saldo należności z przedmiotu, którego nie można obciążyć. Debet trafia na rachunek wydatków: wydatki na nieściągalne konta.

Ważną zasadą rachunkowości jest pojęcie zgodności. Oznacza to, że koszty związane z generowaniem dochodu muszą być zgłaszane w tym samym okresie obrachunkowym, co dochód.

Ponieważ firma może próbować odebrać należne pieniądze przez kilka miesięcy, metoda anulowania bezpośredniego narusza zasadę zgodności i dlatego nie powinna być wykorzystywana do wyceny należności w sprawozdaniu finansowym..

Metoda udostępniania

Gdy rejestrowane są transakcje sprzedaży, rejestrowana jest również kwota związana z kosztem nieściągalnych rachunków, ponieważ teoretycznie przybliżona kwota nieściągalnych rachunków może być ustalona na podstawie historycznych wyników.

Jest to rejestrowane jako debet na rachunku dla nieściągalnych rachunków i kredyt na rachunku dla realizacji kont wątpliwych.

Faktyczna eliminacja niezapłaconych należności następuje później, zmniejszając kwotę na rachunku rezerw. To nie jest zmniejszenie sprzedaży.

Kalkulację kosztów nieściągalnych rachunków w ramach metody rezerw można oszacować na kilka sposobów.

Szacowanie nieściągalnych rachunków

Metoda procentu sprzedaży na kredyt

Ta metoda automatycznie szacuje jako koszt procent sprzedaży na podstawie danych historycznych.

Załóżmy, że spółka przygotowuje sprawozdania finansowe co tydzień. Dotychczasowe doświadczenia wskazują, że 0,3% sprzedaży kredytowej nigdy nie zostanie obciążone.

Wykorzystując metodę procentową sprzedaży na kredyt, firma automatycznie pobiera 0,3% sprzedaży kredytowej każdego tygodnia od wydatków na nieściągalne rachunki i zalicza ją do rezerwy na konta wątpliwe..

Załóżmy, że w bieżącym tygodniu firma sprzedaje 500 000 USD na kredyt. Obliczany jest koszt nieściągalnych długów w wysokości 1500 USD (0,003 x 500 000 USD) i rejestrowany jest następujący zapis księgowy:

Procentowa metoda sprzedaży na kredyt koncentruje się na rachunku zysków i strat oraz zasadzie zgodności. Przychody ze sprzedaży w wysokości 500 000 USD są natychmiast łączone z wydatkami w wysokości 1500 USD na nieściągalne konta.

Jeśli jesteś nową firmą, możesz obliczyć swoje wydatki na nieściągalne należności przy użyciu średniej branżowej, aż będziesz mógł opracować własną stawkę doświadczenia.

Metoda wygaśnięcia

Klasyfikuj należności w różnych grupach wiekowych. Zgodnie z tą metodą, im dłuższy okres, w którym należności pozostają w toku, tym mniejsze są szanse na odbiór.

Rezerwa na wątpliwe konta jest szacowana przy użyciu procentu należności, który jest uważany za nieściągalny w każdej grupie terminów zapadalności..

Odsetek ten jest zazwyczaj różny dla każdej grupy zapadalności i jest szacowany na podstawie przeszłych doświadczeń i bieżących warunków ekonomicznych obszarów, na których firma prowadzi działalność..

Szacowany nieściągalny procent dla każdej grupy terminów zapadalności stosuje się do łącznej kwoty należności w tej grupie, aby uzyskać szacunkową nieściągalną kwotę grupy.

Szacowane kwoty nieściągalne dla wszystkich grup zapadalności są obliczane osobno i sumowane w celu ustalenia szacunkowej łącznej kwoty nieściągalnej.

Ta szacunkowa całkowita nieściągalna kwota stanowi saldo wymagane w rezerwie na wątpliwe rachunki na koniec okresu.

Niezbywalne konta w bilansie

Należności są znane jako konta kontrolne. Oznacza to, że suma wszystkich indywidualnych kont, które znajdują się w książce pomocniczej, musi być równa sumie salda należności.

Nieściągalne należności są wykorzystywane przy wycenie należności, która pojawia się w bilansie firmy.

Gdy klient nabywa kredyt od dostawcy, kwota ta jest umieszczana przez dostawcę w należnościach. Warunki płatności są różne, ale większość firm płaci w ciągu 30 do 90 dni.

Jeśli klient nie zapłacił po trzech miesiącach, kwota jest przypisywana w należnościach „należnych”. Jeśli poświęcisz więcej czasu, dostawca może zaklasyfikować go jako konto „wątpliwe”.

W tym momencie firma może zdecydować się na obciążenie rachunku zysków i strat w formie opłaty za nieściągalne konta.

Rachunek kosztów nieściągalnych rachunków pojawia się jako pozycja w rachunku zysków i strat w ramach sekcji kosztów operacyjnych tego sprawozdania finansowego.

Anulowanie rachunku nieściągalnego

Wpis anulowania złego konta ma wpływ tylko na konta bilansowe: obciążenie rezerwą na wątpliwe konta i kredyt w należnościach.

W rachunku zysków i strat nie są ujmowane żadne koszty ani straty. Dzieje się tak dlatego, że to anulowanie jest „pokryte” w poprzednich zapisach korekty dla szacowanego kosztu nieściągalnych należności.

Zapewnienie

Aby zrekompensować problem metody anulowania bezpośredniego, księgowi opracowali różne metody alokacji w celu zasilenia nieściągalnych rachunków..

Metoda rezerw wykorzystuje rezerwę na nieściągalne konta, zwaną również kosztem rachunków nieściągalnych. Ta metoda nie przewiduje, które indywidualne konta zostaną anulowane.

Z tego powodu korekta należności jest dokonywana przy użyciu rezerwy jako kontr konta aktywów dla kont wątpliwych. Konto to znane jest jako: „Rezerwa na nieściągalne konta”.

Umożliwia to firmom wykazywanie należności w bilansie, takich jak: „Wartość netto możliwa do uzyskania”.

Zawsze należy stosować metodę tworzenia rezerw, z wyjątkiem przypadków, w których nieściągalne konta nie są ważne. Wyjątek stanowią również cele fiskalne, gdy reguły fiskalne stanowią, że należy zastosować metodę bezpośredniego anulowania.

Metody tworzenia rezerw wygenerują rejestrację szacunkowego kosztu nieściągalnych rachunków w tym samym okresie, co powiązana sprzedaż kredytów. Skutkuje to bardziej sprawiedliwą oceną bilansu niespłaconych należności.

Przykłady

Rezerwa na sprzedaż kredytów

Ostateczne saldo należności za pierwszy kwartał Spółki A wyniosło 3 867 000 USD. Korzystając z metody procentowej sprzedaży, Spółka A ustaliła, że ​​koszt nieściągalnych rachunków w bieżącym kwartale wyniesie 16 350 USD (2% sprzedaży kredytowej)..

Aktualne saldo rezerw na wątpliwe konta wynosi 60 990 USD. Dzienne wpisanie wydatków na nieściągalne konta byłoby następujące:

Saldo rezerwy na konta wątpliwe wynosiłoby teraz: 60 990 USD + 16 350 USD = 77 340 USD.

Możliwa do uzyskania wartość netto należności, przedstawiona w bilansie Spółki A, wynosiłaby:

Metoda wygaśnięcia

Firma Fast podzieliła swoje wierzytelności na pięć grup wiekowych, przygotowując następujący harmonogram zapadalności:

W oparciu o dotychczasowe doświadczenia i bieżące warunki ekonomiczne firma określiła procent strat kredytowych uznanych w każdej grupie wiekowej w następujący sposób:

- Nie wygrywa: 1%

- 1-30 dni płatne: 3%

- 31-60 dni: 10%

- 61-90 dni należne: 20%

- Więcej niż 90 dni: 50%

Pod koniec 2017 r. Udostępnienie kont wątpliwych wykazuje saldo w wysokości 2000 USD.

Szacowana łączna kwota nieściągalnych kont jest obliczana. Jest to saldo wymagane przy dostarczaniu kont wątpliwych na podstawie informacji referencyjnych.

Zgodnie z powyższymi obliczeniami, całkowita kwota szacowana jako nieściągalna na koniec roku wynosi 2840 USD. Stanowi to saldo wymagane przy dostarczaniu wątpliwych rachunków na koniec okresu.

Ponieważ firma ma już akredytowane saldo w wysokości 2000 USD na kontach wątpliwych, zapis korekty na koniec roku zostanie dokonany w wysokości tylko 840 USD (2840 USD - 2000 USD):

Wraz z tym wpisem saldo rezerw na wątpliwe konta wzrośnie z 2 000 USD do 2 840 USD.

Referencje

1. Investopedia (2018). Konta niepobieralne. Zrobiono z: investopedia.com.
2. Money-zine (2018). Nienależne należności. Zrobiono z: money-zine.com.
3. Harold Averkamp (2018). Koszty należności i należności. Trener rachunkowości. Zaczerpnięte z: accountingcoach.com.
4. Zasady rachunkowości (2018). Rachunkowość nieściągalnych należności. Zaczerpnięte z: rulesofaccounting.com.
5. Rachunkowość zarządzania (2018). Szacowanie odpisu na wątpliwe konta metodą starzenia. Zaczerpnięte z: accountingformanagement.org.
6. Steven Bragg (2017). Koszt złych długów. Narzędzia księgowe. Zaczerpnięte z: accountingtools.com.
7. John Cromwell (2018). Co to jest nieściągalne w należnościach? Small Business - Chron. Zrobiono z: smallbusiness.chron.com.