Istota ekonomiczna w tym, co się składa, interpretacja i przykłady

The substancja ekonomiczna jest to doktryna w ustawodawstwie podatkowym Stanów Zjednoczonych, zgodnie z którą transakcja, która ma być uznana za ważną, musi mieć zarówno istotny cel, jak i zmniejszenie zobowiązań podatkowych, jako dodatkowy efekt ekonomiczny dla skutku fiskalnego.

Doktryna ta jest wykorzystywana przez Internal Revenue Service (IRS) do ustalenia, czy schroniska podatkowe, które są strategiami stosowanymi w celu zmniejszenia zobowiązań podatkowych, nadużywają przepisów podatkowych.

Aby transakcja była respektowana, musi ona zmienić sytuację ekonomiczną podatnika i znacznie się ustawić, z wyjątkiem wpływu na podatek. Ponadto podatnik musiał mieć istotny cel uczestniczenia w transakcji, z wyjątkiem wpływu na podatek.

Doktryna treści ekonomicznej jest od dawna częścią prawa podatkowego. Chociaż w 2010 r. Kodeks został skodyfikowany tylko w Kodeksie Skarbowym, IRS i sądy od lat używają tej doktryny do ignorowania transakcji, które nie spełniają ustalonych wymogów..

Indeks

• 1 Czym jest substancja ekonomiczna?
  • 1.1 Firmy zajmujące się planowaniem podatkowym
• 2 Interpretacja
  • 2.1 Włączenie kroków planu
• 3 Przykłady
  • 3.1 Struktury poprawiające bazę akcjonariuszy
  • 3.2 Struktura zadłużenia o zmiennej stopie procentowej
  • 3.3 Wykorzystane podstawy wymiany inwestycji
  • 3.4 Transakcje z zadłużeniem
• 4 odniesienia

Jaka jest substancja ekonomiczna?

Geneza doktryny treści ekonomicznej jest doktryną prawa zwyczajowego, która odrzuciła ulgi podatkowe związane z transakcją, jeśli uznano, że brak jej treści ekonomicznej lub celu handlowego..

Termin substancja ekonomiczna reprezentuje rzeczywistą aktywność i skuteczną rolę przedsiębiorstwa w szerszym kontekście organizacji działającej na arenie międzynarodowej..

Na przykład, czy firma zlokalizowana w Szwajcarii lub w innym kraju jest naprawdę potrzebna, z ekonomicznego punktu widzenia, w ogólnej strukturze korporacyjnej organizacji??

Firmy planujące podatki

Na świecie powstało wiele międzynarodowych struktur planowania podatkowego, takich jak firmy finansowe, spółki holdingowe i spółki handlowe..

Ma to na celu korzystanie z przepisów podatkowych innych zagranicznych jurysdykcji. Dokonuje się również, aby skorzystać z korzystnych warunków umów o unikaniu podwójnego opodatkowania podpisanych między dwoma krajami.

Na przykład może tak być w przypadku, gdy kraj A nie podpisał umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z krajem B. Dlatego w kraju C zostaje złożona dodatkowa spółka, z którą mają kraj A i kraj B. podpisane korzystne umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Jedynym celem podmiotu korporacyjnego umieszczonego w kraju C jest korzystanie z korzystnych warunków mających zastosowanie do umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Jednak ze względu na brak potrzeby ekonomicznej tego typu struktura wewnętrzna często nie ma prawdziwej działalności gospodarczej.

Dlatego zagraniczne podmioty są często tworzone z powodów finansowych i / lub fiskalnych, ale nie tak bardzo, ponieważ są naprawdę konieczne „ekonomicznie” w globalnej działalności operacyjnej firmy.

Interpretacja

Doktryna treści ekonomicznej jest prawną doktryną prawa, która nie zezwala na korzyści podatkowe transakcji, jeśli brakuje jej treści ekonomicznej lub celu handlowego.

Doktryna ta została skodyfikowana w 2010 r. W sekcji 7701 (o), która określa, że ​​transakcja ma treść ekonomiczną tylko wtedy, gdy:

- Transakcja znacząco zmienia pozycję ekonomiczną podatnika, oprócz jego skutków podatkowych.

- Podatnik ma istotny cel do przeprowadzenia transakcji, z wyjątkiem tych skutków podatkowych.

Służba Podatkowa stwierdza, że ​​w celu ustalenia, czy doktryna treści ekonomicznej ma zastosowanie lub nie ma zastosowania do transakcji, musi ona zawierać wszystkie istotne elementy faktycznego traktowania podatkowego dla każdej inwestycji, planu lub umowy..

Uwzględnienie kroków planu

Transakcja musi również obejmować każdy z etapów, które są realizowane w ramach planu. Fakty i okoliczności określą, czy etapy planu pomogą lub nie pomogą zdefiniować transakcji.

Gdy plan wygenerował korzyść podatkową i zawiera powiązane ze sobą kroki o wspólnym celu, IRS zdefiniuje go jako transakcję, jeśli wszystkie kroki zostaną uwzględnione jako całość.

Każdy krok będzie brany pod uwagę przy analizie, czy w globalnej transakcji brakuje treści ekonomicznej. Jeśli sekwencja kroków zawiera pojedynczy krok, który jest motywowany przez podatek i nie jest konieczny do osiągnięcia celu niebędącego podatkiem, IRS będzie karać transakcję.

Zasady te mają zastosowanie do transakcji dokonanych po 30 marca 2010 r. Jest to data, w której wprowadzono sekcję 7701 (o)..

Przykłady

Struktury poprawiające bazę akcji

Jest to zasadniczo seria transakcji przeprowadzanych w celu zwiększenia bazy akcji korporacyjnych. Ma to na celu zmniejszenie wszelkich zysków kapitałowych ze sprzedaży akcji.

Struktura zadłużenia o zmiennej stopie

Są to transakcje, które wiążą się ze stratą przy wymianie walut. Służą do zrekompensowania zysków ze sprzedaży jakiejś firmy, która nie ma związku z tą wymianą.

Wykorzystane podstawy wymiany inwestycji

Obejmuje bardzo złożoną serię powiązanych transakcji. Oznacza to sprzedaż przez spółkę zależną praktycznie wszystkich jej aktywów, ze znacznym zyskiem. Następnie kontynuuje serię zakupów i sprzedaży opcji cyfrowych w walucie obcej.

Następnie spółka zależna odpowiada tym opcjom społeczeństwu, którego jest w pełni właścicielem. Jednocześnie firma kupuje udziały w korporacjach, które nie znajdują się na giełdzie.

Następnie, gdy spółka ta zlikwiduje akcje spółki zależnej, aby mieć własną bazę akcji, spowoduje to stratę przy sprzedaży akcji. To kompensuje zysk uzyskany z poprzedniej sprzedaży aktywów spółki zależnej.

Transakcje z długami

Są to transakcje dłużne, które kosztują mniej. W tym przypadku upadły detalista dostarcza swoje nieściągalne należności związane z jego upadłością.

Dostarczane są do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (SRL), której specyficzną funkcją jest odbiór należności. W zamian otrzymuje większościowy udział w tym społeczeństwie.

Następnie detalista zmienia swoje udziały w SRL na gotówkę. Dostawa do SRL części tych należności z tytułu większościowych udziałów w innym niedawno utworzonym SRL.

Następnie inwestorzy sprzedają swoje akcje tych SRL poprzez dodatkową warstwę spółek SRL, które funkcjonują jako spółki holdingowe.

Zestaw powiązanych SRL wymaga przeniesienia należności, w zależności od ich wartości nominalnej. Anuluj te należności jako złe długi, generując straty dla inwestorów.

Wreszcie, pierwotny SRL wyższy poziom ogłasza straty w późniejszej sprzedaży udziałów ostatnim spółkom holdingowym SRL.

Referencje

1. Wikipedia, darmowa encyklopedia (2018). Substancja ekonomiczna. Zrobiono z: en.wikipedia.org.
2. Substancja ekonomiczna (2018). Czym jest substancja ekonomiczna? Zaczerpnięte z: economic-substance.com.
3. Sally P. Schreiber (2014). Zawiadomienie określa terminy doktryny treści ekonomicznych. Journal of Accountancy. Zaczerpnięte z: journalofaccountancy.com.
4. David Klasing (2014). Czym jest doktryna substancji ekonomicznych? Klasing Associates. Zrobiono z: klasing-associates.com.
5. Peter H. Blessing (2018). Skodyfikowana doktryna substancji ekonomicznych. Columbia Journal of Tax Law. Zaczerpnięte z: taxlawjournal.columbia.edu.